来源：金融界网站
王长勇房地产税专家
长平经济研究所执行所长
会议实录
（以下内容根据现场速记稿整理）
谢谢，吉老师讲得很好，但我想说一句，政府的钱永远不够花，所以要管好政府，地方政府困难，老百姓更困难。
政府实行积极的财政政策往往会通过给政府加杠杆的方式，而不是通过减税的方式。最终的结果是政府取代市场主导资源的配置，但是政府配置资源的效率往往比较低，所以现在投资回报感觉就特别差。
说点听了以后的感想。
我讲的是《房地产税立法分析和展望》，这是天风证券提的要求，我准备是模块化的按问题准备，逻辑上不一定很顺，一块块地讲。
因为我长期观察、跟踪和关注，根据现在公开的政府信息和过去十五年的研究和讨论，对未来房地产税做一个分析和判断，最近大家知道，房地产税在市场中又开始有了加快的说法。现在对新房，很多城市买房热情比较高，政府（如国家统计局二季度新闻会）公开说房地产税，原来公开说的很少，我分析是试图想给市场降一下温。
这是今年官方的公开表述，3月政府工作报告已经对这个事情做了安排，大家说加快也好，这实际上是政府的计划，政府工作报告的说法是“稳妥推进房地产税立法”，首先肯定是房地产税要做，今年两会上，全国人大预工委主任史耀斌也做了介绍，预工委是全国人大常委会具体负责财税立法的机构，国家统计局7月16日的二季度新闻会，发言人提到要“加快推进房地产税”，毫无疑问房地产税立法工作在推进，但不同部门公开的信息多少有些矛盾，政府工作报告是“稳妥推进”，说明这件事做起来比较难，但张业遂（全国人大发言人）用的是“加快起草完善”，感觉高层的愿望是不能太慢。
史耀斌（全国人大预工委主任）介绍的情况比较细致，谈到了各国房地产税的四点制度共性，说明过去十几年研讨讨论对居民住房征收房地产税，中国也会借鉴各国成熟的制度共性，后面我会具体讲。
房地产税起草牵头部门全国人大预工委，2000年立法法施行以后，开征新税种必须由全国人大起草立法，国务院不能再立法征税了，所以史耀斌介绍，房地产税法由全国人大预工委、财政部以及相关部门共同起草，按立法惯例，全国人大预工委应该是立法小组单位，财政部应该是副组长单位，成员还有几个相关部门，包括国税总局、自然资源部、住建部、国家发改委等。
史耀斌讲的四点制度共性，“所有工商业房地产和个人住房都按评估值征税”，他这句话的意思是“所有，包括存量和增量，商业和个人住房，按评估值“，所以一句话里有三个信息。税收优惠这里面除了标准扣除，还会对困难家庭、低收入家庭、特殊困难群体给与一定税收减免，房地产税归属是地方税，用途主要是教育、治安和公共基础设施支出，这些都是西方国家征房地产税的特点，预计中国也会借鉴。关于房地产税的主要功能定位，比如筹集收入还是调节财富，忽略了没有谈，“两会”时透露出来的信息，房地产税的功能，在初期可能调节功能比较强，究竟是调节为主还是筹集收入为主，不同的定位决定未来征税范围的大小和税率的高低。
后面讲的最近看起来跟一个事件有关，我还会细讲，就是进度的问题。
从各方面的信息看，大概“两会”前后在全国地方征求意见，最近在部委征求意见。房地产税作为新税种，立法征求意见会有好多稿，传出来的信息有不同的观点，有不同的定论。
全国人大常委会4月27日发布了今年的立法计划，其中有几个税种的立法项目。全国人大立法有三类，今年涉及到税收的是后两类，一是初次审议的法律案，今年有8月审议耕地占用税法，车辆购置税法，10月审议税收征管法修改，12月审议资源税法；二是预备审议的立法项目，包括个人所得税法（6月已初审）、消费税法、房地产税法、契税法、印花税法。预备审议立法项目由有关方面抓紧调研和起草工作，视情况在2018年或以后年度安排审议。
6月已经审议了个人所得税法修正。6月11日的全国人大委员长会议没有提个人所得税修正的内容，说明是临时加到人大常委会议程的，可能是受到影视界税收事件的影响，个人所得税修正的进度加快。我觉得也不太意外，个人所得税费用减除标准2015年就应该调一次，所以这个临时加进去都是没问题的，当然，草案初审以后意见争议很大，个税修正草案并没有充分体现社会公众的诉求，更多偏向财税部门的角度。
现在房地产税跟这个类似，今年3月参加天风证券的电话会，我判断12月份初审（最快），现在看起来也可能稍微早一两个月，因为8月要审两个税种，个人所得税法修正二审，预期会表决通过，个人所得税修正8月二审应该会表决通过，不会安排房地产税法初审，两个税种比较复杂，一起审议会出现交叉争议内容。
我今天讲的内容是基于现有的立法框架。
一、立法法规定以后，税收法律的立法还是按立法法规定。
二、今年的工作。政府承诺到2022年，现有的所有国务院立法税种要全部完成人大立法，房地产税法作为新税种，按立法法规定，必须要经过三审，至少三审，也可能更多，在一审或者二审后，必须要向全社会公开征求意见，征求意见最短的时间是30天，这次个人所得税是30天时间，因为是修正，一般一审后就会向社会公开征求意见，房地产税法草案有可能会在二审以后公开，如果人大常委会争议不太大，也有可能初审后就向全社会公开征求意见。
我预测房地产税法草案二审后公开征求意见的可能性比较大，但一审以后主要信息会披露，人大常委会会通过官方媒体公布讨论的要点、议题，但不会公布草案。
前面还有一个信息没讲，立法先行，必须先立法、后做，然后充分授权，全国人大完成立法后，地方开征由地方省级政府起草实施细则，个人所得税修正是全国人大通过后全国统一执行，房地产立法现在确定就是两级立法，开征也是由地方决定，中央不会统一决定。
这是刚才讲的时间表，这是我自己预测，因为根据立法法的规定、工作的进程和往年立法做了一个基本判断，12月份。
今年新房市场比较热，高层可能也希望推进房地产税立法的信息对市场预期发挥作用，加快进程也有可能，我预测最快也就10月初审，不会是8月，10月要审税收征管法，从立法来说应该先完成税收征管法修改。6月修改个人所得税，已经跑在了税收征管法的前面，个税修正涉及自然人纳税识别号，应该是先修改税收征管法确定。
这届做事情和原来不一样，全国人大常委会会议一般是双月召开，有时会临时加，比如7月份加了一次常务会议专门审空气污染治理的问题，所以11月新增一次常委会议初审房地产税法的可能性也是有的，基本判断是今年12月初审。
房地产税法必须要经过全国人大表决，车船税法是常委会表决就可以了，但房地产税法一定要全国人大全体会议表决通过，我觉得2020年表决通过，应该这样，明年还有两次审议，二审三审和公开征求意见，在明年完成，一般来说审议一个法律，两次中间一般也不连着，中间会隔一下，明年两次审议，一个月的征求意见，大概是这样。
当然这是一个提示，其实全国的立法和地方的立法实际上在同步进行，就是说看着全国人大立法在推进的同时，准备征收的城市的立法在同步进行，全国通过以后2020年也可能地方要做的城市就开始立法，立法以后2021年地方两会通过后就可以实施，这样2021年房地产税可以在部分城市开始征收。
根据这十几年来地方政府的准备情况，预测初期开征的城市有：北京、上海、广州、深圳、重庆、杭州、南京等，首先法律立法以后要作出开征，一是中央需要有些城市首批开征，二是地方也得准备好，我觉得这些城市问题应该不大。
预测2030年前后，征收城市扩展到20-30个城市，这是纯粹的预判，史耀斌介绍房地产税是分步推进，所以房地产税征收是分步的包括征税范围逐步扩大、开征城市逐步增加等。
房地产税涉及到很多理论，就不讨论了，几乎每一个税收要素在学界可以讨论一天，房地产税立法，单个要素，也几乎很难形成共识，首先从利益上来说，现在有房人没房人，有一套房的人和多房的人，普通住房的豪宅的，利益就完全不一致，学术上争议也很大，有些认为是调节分配，有些认为更多倾向于筹集收入。争议较大的情况下，房地产税初期应该会采取简明的做法，折中各方利益和意见的方式，不可能满足所有人的意愿，所以房地产税立法不会是一个追求共识的过程。
征税范围，增量存量都会征，按评估值是采取批量评估技术，就不细讲了，从香港、加拿大等学习借鉴的成熟技术，评估值会低于交易价格，征税也会打六七折，征税税基的价格会比较低。
从2003年提出对居民住房征税，早期的思路偏向于筹集收入，征税范围比较宽，讨论时更多按家庭人均30平米扣除，这个思路就是筹集收入的思路，也就是宽税基。但从今年官方透露的信息看，目前倾向于调节功能，征税初期会把大部分人排除在外，预测家庭人均扣除是40平米左右。但对家庭如何定义，目前不同部分定义不一样，比较混乱，政府部门根据政策需要定义家庭，经常不管血缘关系，比如按户籍，非户籍的不作为家庭成员，这样的定义扰乱了社会关系，吉老师刚才说为什么老百姓什么事都找政府？找政府是有原因的，那么高的离婚率，因为很多是政府的政策导致的。未来怎么确定家庭决定扣除的多少，现在很多家庭子女父母一起住，公安部门统计按户籍人口，国家统计局有城镇常住人口的概念，但老百姓的家庭概念是血缘关系、亲缘关系，家庭的定义决定了扣除。对于一些困难群体，比如房子很大但没有收入，或者有残疾人，这种情况很好解决，就是采用减免税优惠的方式。
对拥有很多房子的会不会设置惩罚性的税率，目前形势看，这个有可能，比如对人均超过100平米、200平米或更多的，设一个比较高的税率，我预测会在1％到5％的区间，也不可能非常高。因为资产价格非常高，有些地方的房子很大但价值并不高，有些家庭房子很大但可支配收入并不高，税率太高也会带来其他问题有，这个未来占的比中不大，它会设一个形象性调节，但不会很高。
房地产税的税率，预测应该低于1％，0.5％以下设一个，0.5％以上设一个，如果设一档比较简单，但在目前会受到批评没有调节功能。对拥有很多房子的人税率高一点，给老百姓一个交代，这届也强调再分配。
不同城市的房子，应该不会综合在一起征税，而是以一个职住城市空间为限。比如北京是一个城市，县城是一个城市，北京城区郊区县加不加，也不一定，城区肯定要累加，天津的加不加？我觉得不会，不动产登记是以县为单位登记，如果一块土地跨县，这一半在这个县交，那一半在那个县，是各登记各的，这个县的登记那个县，不是累加的，大家可以猜测一下未来的房子是不会累加的。
功能定位这个有争议，调节财富或筹集收入，转移税或受益税。实际上前期讨论这个意义并不大，因为初期房地产税征收的范围非常小，预测也就覆盖10％、20％的家庭，收入额也非常小。对财产征税一定调节财富，初期的调节功能多，体现就是免税范围比较大。
把房地产税作为转移税，这个是有问题的，上海和重庆的房产税试点，收入主要用于建设保障性住房，是转移功能的，转移税就是从这个社区收的钱转到其他社区去。北京这样的大城市，收益范围就是街道的概念，而不是一个海淀区，县城里可能分几个小区，比如城关区，但现在学界再分配的概念特别浓，赞成房地产税收入作为转移税的比较多，国际经验看是行不通的，早期可能会转移一部分用于建保障房，但我觉得受益税应该是未来的方向。
房地产税收入归属归地方政府，主要是用于教育，因为学校办好以后房子的价值会增值，收税是一个去资本化的过程，下拉房价，收的税花到这个区域，尤其是小学、幼儿园的质量提高以后，有时房价的上涨比征的税高。所以房地产税作为收益税，房价应该上升才对，如果征税以后房价下降，谁愿意交这个税？转移税的定位和逻辑是不对的。
个人所得税修正我插了一点，增加专项附加扣除，其中一项是住房贷款利息和住房租金扣除，财政部起草的个税修正草案增加了专项附加扣除，我觉得诚心不足，含金量并不大，只是用这个打掩护，压低个税费用减除标准增幅，提到5000元远远低于社会预期。基本判断就是对基本住房的信贷和租金的扣除，预计会设定一个标准数。现在很多学者提出负所得税的概念，如果给买房贷款的人扣除了利息，全款买房的人也应给予补贴。美国的教育扣除采取了这样的负所得税制度，有些人的收入低于扣除的标准，对他是不公平的。预测房贷利息扣除就是对基本住房一个固定扣除，数额不会很高。现行的商业健康险每年是2400，每个月扣除200元，房贷利息和住房租金扣除，预计会采取类似的方式。
配套改革我讲一...